(新疆财经学院审计处，新疆 乌鲁木齐 830012)
摘 要：本文针对各大院校在基建维修项目管理中普遍存在的问题，站在审计的角度，提出了较为可行的解决办法。
关键词：高校；维修项目；审计
中图分类号：F239.45∶G475 文献标识码：A 文章编号：1007—6921(2007)08—0026—02
近几年各大院校飞速发展，为满足师生员工的工作、学习和生活的需要，各高校每年投入用于装饰、修缮工程的资金也逐年加大。但一般小型基建维修项目没有政府部门的监督，没有正式的设计图纸，工作内容又具体、繁琐、环节多，学校往往忽视了对它的管理，认为最后只要有审计部门来把关就行了，但由于各环节存在许多亟待解决问题，造成审计的不全面，及最终高校内部管理的失效。
1 基建维修亟待解决的问题
1.1 招投标形同虚设
目前许多高校也在逐渐完善基建工程管理制度，制定了一系列的工程招标、合同管理、质量管理等制度，在保证 “公开、公平、公正”的前提下，降低成本、提高质量。但有些高校的工程招标管理形同虚设，长期雇佣一个建筑单位，致使高校与施工单位的关系十分微妙和复杂。尽管也采用公开招标的办法，但几乎每次都是原有施工单位中标，招标最终成为暗箱操作的幌子。
1.2 合同管理不规范
所有工程在施工前应签订施工合同，按合同约定的项目范围、质量、工期要求进行施工管理，同时也在施工合同中约定了结算方式等各种应该提前约定的内容，由于维修项目一般没有施工图纸，所以施工合同更应详尽。然而在实际操作中许多院校认为是维修工程而没给予足够的重视，也没有提前的计划，而是仓促上马。常常是先施工、后签订合同，或干脆就没有施工合同，即使有了合同，也没有统一格式，合同条款不严肃，内容不完整及没有明确的结算方式，甚至存在歧义、前后矛盾等一系列问题。
1.3 施工管理方面的问题
由于没有严格详细的施工合同及施工图纸约束，所以高校对施工项目内容常常随意增减，或提高施工档次，合同之外又增加经济签证；有的因是维修工程而在施工现场就没有甲方代表监督，即使指派了甲方代表也不是专业技术人员，对施工过程中使用的材料没有严格把关，以致施工单位偷梁换柱、以次充好；甚至有些高校的现场代表与施工单位串通一气，侵蚀国家财产，中饱私囊，以致造成工程重复维修，多次计费。
1.4 结算方面的问题
工程项目竣工结算审计是对工程项目结算真实性进行审计，而完整的工程项目决算资料是保证审计工作顺利进行的前提。现实中，有些施工单位出于自身利益的考虑及管理水平的限制，有意无意的隐瞒材料、设备价格，施工资料、手续不完备。另外，有些高校内部控制制度不健全，从项目开始到竣工缺少规范操作和有效监督、记录，施工中随意变更、签证，事后补办手续等，都会造成审计资料的信息缺失和失真。由于各种原因，审计人员又没有对工程项目进行全方位、全过程的跟踪审计监督，只能依靠现有资料进行审计，必然会遇到各种困难和问题，影响审计质量，加大审计风险。
1.5 工程管理中各部门之间协调的问题
1.5.1 项目多、时间紧，工作深入不够，影响审计质量。随着办学规模的扩大，原有的办学条件远远跟不上需要，这样新建、扩建项目不断增加，再加上有的高校面临着评估，各种维修、更新改造项目日益增多，给内部审计部门造成很大的工作压力。另外，工程项目竣工结算出来后，由施工单位报到工程管理部门初核，待工程竣工结算报到审计部门时，已是年底了。这时，施工单位催审计部门，学校因结算也催审计部门。审计人员无法深入细致地全面审计，只能重点审查部分项目，最终影响审计质量，审计风险加大。
1.5.2 各方对审计的认识和理解有差异，造成审计配合难。目前，高校进行工程项目竣工结算审计程序是:施工单位将工程项目竣工结算报到工程管理部门，工程管理部门先全面审核一次后，再送到审计部门审计。而高校内部审计是高校内部管理和内部控制的重要组成部分，高校基本上执行了“工程项目竣工决算必审”制度，并坚持“先审计后结算，不经审计不得全额付款”的原则。由于各方对审计的认识和理解有差异，以及时间的关系，难免影响审计工作的配合。施工方认为我就干这么一点活，你们学校反复审，拖这么长时间，最后把怨气和矛盾都集中到审计部门和审计人员身上，造成审计人员很难和施工单位交换审计意见和最终签字。而工程管理部门也认为他们已经审核过了，你们审计部门再审下来这么多，自己面子上不好看，狭义的认为审计就是审他们，久而久之，造成审计很难与工程管理部门配合。
2 对基建维修应采取的有效措施
2.1 招、投标方面
为规范招、投标程序，杜绝暗箱操作，严格招标纪律，可以制定一套严格的招标制度，实行公平竞争，实施公开招标。同时组建结构合理的招标专家库，从纪检、审计、财务等专业技术人员专家库中随机抽取专家，参与整个招标过程，这样做不仅可以相互监督，增加招标透明度，同时从各专业的角度提出合理化建议，保证工程质量，降低工程造价，避免人为因数干扰和暗箱操作。
2.2 施工合同方面
应建立起在施工前都要签订施工合同的制度，施工合同应先由高校专业技术人员起草，以保证合同内容的详尽、合理、不脱离实际，再由主管领导宏观把握，最后必须送到审计部门审查后再签订，因为合同签订的是否规范、严谨，直接影响到工程最后的结算审计结果。审计人员对合同内容的掌握也有利于施工期间的监督。
2.3 施工管理方面
一般维修工程各高校都不会委派专业监理公司来监理，只是从基建管理部门抽出甲方代表来监督现场的施工。这就要求甲方代表不仅要有过硬的专业技术，同时要有较强的责任心，这两者缺一不可。否则，不能也不会对施工质量、进度、价格起到合理的监督和管理。同时还可以建立起工程项目监督目标责任制，奖励工作认真、勤于职守者；惩罚玩忽职守，不负责任者；还可建立举报制度，让大家来监督甲方代表的行为。当然，让审计部门的专业审计人员进入施工的过程中进行监督，也是维修工程内部控制的关键环节，这样也可以起到相互监督、相互制约的作用。
2.4 结算方面
基建维修工程竣工验收后，最主要的是竣工结算的审计。对基建维修竣工结算审计应从以下几方面入手:
2.4.1 工程量的计算。一般来说，维修工程没有正式的图纸，所以工程量的审核大多是依据审计人员现场测量而得的，另外，有些无法测量的隐蔽工程由现场经济签证而得，所以现场甲方代表的签字应该慎之又慎，如果审计人员能提前进入施工现场与甲方代表一起对隐蔽及经济签证进行监督，不仅能提高审计质量、降低风险，同时对工程的管理也起到很大的作用。
2.4.2 审查材料单价是否合理。一般目前的维修工程很少有用工程量清单计价模式进行管理的，基本上还是使用定额中的政府指导价，按定额中的人、材、机套价。这就要注意审查定额的套用是否合理。有些定额中没有的项目或材料就只能按“市场调查”、甲方认可的“乙方材料发票”来确定材料的价格。由于不同的时期、不同的地点、不同的人，都有不同的价格。这就需要审计人员在事前、事中就要投入一定的时间和精力到市场价格调查工作中去。
2.4.3 审查费用标准。首先要查看合同是怎么签订的，是什么工程，按什么类别取费，是否要扣除临时设施费、冬季施工费等等。因此说前期合同的签订对后期的工程审计结果起至关重要的作用。
2.5 加强协调，提高管理
正确处理好审计与管理部门、施工单位的关系。高校开展基建维修内部审计，审计人员在工程项目竣工决算审计过程中，要注重方式、方法，正确处理好与高校内部基建维修管理部门、施工单位之间的关系。在坚持公平、公正、实事求是的前提下，做到“以理服人、以德服人”。为了克服事后审计的被动局面，减少事后审计过程中的一些问题，应将审计关口前移，参与事前、事中跟踪审计监督，将是一种有效措施。当然，高校内部要有审计部门进入全过程跟踪审计的相关规定，从制度上来解决相互监督的作用，否则高校内部各部门之间的关系会更加恶化。而工程管理部门掌握着第一手资料和信息，审计部门需要加强与工程管理部门的配合与合作，更好地发挥审计的监督作用，从而有效地保证基建维修工程质量，控制工程造价，降低工程成本，提高高校教育经费的使用效益。
［参考文献］
［1］ 顾雅美.高校装饰修缮工程项目的内部管理.湖南经济管理干部学院学报，2006.
［2］ 郑恩剑.维修工程预结算审计工作的几点体会.审计月刊，2006，(9).