(呼和浩特铁路局 收入稽查处，内蒙古 呼和浩特 010050)
摘 要：文章论述了运输收入管理部门内部控制制度的建 立、强化和完善，指出只有建立健全考核制度、加强监督，才能合理地规避风险， 使内部控制制度得以更好的实施。
关键词：内控制度；强化；考核；监督
中图分类号：F532.6 文献标识码：A 文章编号：1007—6921(2010)02—0024—01
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，《会计法》明确规定“各单位应当建立、健全本 单位内部会计监督制度”。单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制。
1 运输收入管理内部控制制度的建立
内部控制的目标就是确保经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告 的可靠性。其作用是：有助于管理层实现经营方针和目标；保护单位各项资产的安全和完整 ， 防止资产流失；保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性；保证单位内财务活动 的合法性。
运输收入管理部门为了加强运输收入管理工作基础，加强内部管理秩序，强化内部监督控制 ，保证运输收入完整和运输进款及时上缴，规范收入会计核算，提升运输收入管理水平，推 进运输收入管理信息化建设，实现运输收入管理基础工作规范化考核的全面达标，应当建立 运输收入管理内部控制制度。
2 运输收入管理内部控制制度的强化
2.1 重视内部控制的管理
①建立健全的内控机构。运输收入部门应分别设置运输收入预算管理、运输进款管理、收 入规章解释、收入会计、军运、国际联运审核、代收款会计、出纳、会计档案管理等岗位。②内部各机构间、各经办人员间的科学分工与牵制，严格执行不相容岗位相互分离、制约 和监督制度。目前，完善运输收入管理内部控制制度必须解决两个问题：推行职务不兼容制 度；杜绝内部相互岗位兼职。
2.2 处理好控点和控面之间的关系
运输收入管理内部控制，不仅要对铁路局层面的各项经济活动置于经济监控之中，而且要对 运输站段的每一个营业站的业务环节实行重点控制。面的控制与点的控制要有机结合，内部 控制才能发挥良好的作用。运输收入部门内部控制的重点应设在以下几个位置上：
2.2.1 运输收入预算管理。①根据铁道部下达的运输收入预算，结合运输形势及客、 货源情况 确定路局运输收入目标，分项目编制全局运输收入预算，并分批下达到站段。②站段运输 收入预算要分批下到车间班组。③检查和督促站段制定完成 收入预算实施措施，完善对运输收入的考核办法。
2.2.2 运输收入进款管理。①对运输收入资金实行帐户管理，保证运输收入资金的安 全与完整。②确保运输收入资金及相关信息资料的安全、真实与完整；③确保运输收入 资金及时、准确、完整的存缴。④努力压缩运输收入资金在途时间，提高资金使用效率。
2.2.3 运输收入会计核算。①必须执行国家统一会计制度的规定及铁道部颁发的《运 输（铁路 ）企业会计制度》和《铁路运输进款及运输收入会计规则》的规定，根据实际发生的经济业 务事项进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告，并执行全路统一 的“运输收入会计核算软件”。②按照铁道部有关规定每月对会计账簿记录的有关数字与单 位往来事项进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账表相符。③会计报表各项目之间、 表与表之间凡有对应关系的数字，应当相互一致，本期会计报表与上期会计报表之间的数字 应当相互衔接。
2.2.4 运输收入人员。运输收入管理人员要遵循职业道德，敬岗爱业，熟悉财经法律、 法规和国家统一会计制度，能实事求是、客观公正、真实准确的提供会计信息，并具备较高 的思想品德和工作责任心，具有熟练的业务技能，善于学习新的知识。
3 运输收入管理内部控制制度的完善
内部控制是企业的一项综合性管理活动。在铁路企业内部控制法规建设中，应注意铁路企业 出台的相关规章、文件，不能有悖法律。因此，建立健全的管理机构，就运输收入管理内部 控制而言，一般体现在两个方面：
3.1 建立健全的内控机构
从站段运输收入的核算、进款、汇缴，到铁路局运输收入的审核 、会计信息等不同角度形成运输收入系统的完善的内部控制体系，从制度上保证各级单位的 信息畅通、准确，从而形成纵横交错的控制网络与点面结合的控制线路，做到内控健全合理 。
3.2 内部各机构间、各经办人员间的科学分工与牵制
根据内控制度的要求，单位在确定和 完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则。所谓不相容职务，是指那些如 果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。比如， 收 入会计和收入出纳就属不相容职务，需要分离。一个单位根据经济活动的需要而分设不同的 部门和机构，起组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。
3.3 运输收入管理内部控制制度的落实、考核
把运输收入系统内控制度有效地落实下去，必须建立健全完善的约束机制。每一项业务必 须按规定的程序进行，建立岗位责任制，明确每一个岗位的职责。建立相应的操作规程和管 理制度，同时进行责任人考核制度，把风险责任分解到个人，防止管理混乱出现问题。
3.4 运输收入管理内部控制制度的监督
充分发挥稽查部门在运输收入内部控制中的再监督作用。稽核部门是风险控制的核心机构， 为切实发挥稽核部门的监控作用，应确立稽核部门相对超然的地位，即具有独立性、权威性 和威慑性，并下放一定的权力，使稽查、建议、处理三权统一，达到有效的稽核目的。 要正确处理监督与发展的关系。监督与发展两者密切相关。监督是为了铁路运输企业 财务在经营过程中合理规避风险，从而健康、高速发展，但铁路运输企业财务发展将面临更 多的风险更需要监督来保驾护航。因此，要正确处理两者关系，这就要求铁路运输企业全体 财务人员加强法律法规和规章的学习，熟练掌握业务知识和业务技能，使监督和发展达到和 谐和统一。
4 加强收入管理人员的培训
要加强运输收入管理人员的学习与培训。①呼和浩特铁路局运输站段没有专门的收入管理部 门， 各营业站运输收入的预算执行、运输收入进款资金存放、汇缴、客货运输票据的请领、发放 、使用、保管等一系列业务归客货科代管，存在安全隐患；无法对各缴款站点银行进账单和 对账单进行核对，无法检查当日进款是否按规定存入银行，当日进款是否当日入账；无法了 解各缴款站 点是否按规定时间及时足额汇缴运输收入进款，以及上缴款是否正确。②站段进款人员都是 从事客货运输的人员，没有会计从业资格证，没有经过会计业务培训，更没有财务系统的继 续教育。因此，必须加强收入人员的素质培养，提高收入进款人员的政治素质和业务素质。